Normas con sentido
Auditoría, Aseguramiento y NIIF - Aprendizajes prácticos que marcan la diferencia
¿Cómo garantizar evidencia suficiente y evitar que tu trabajo sea cuestionado?.
“La confianza profesional no se basa en la intuición, sino en la evidencia. En sostenibilidad, recolectar evidencia suficiente y adecuada es uno de los mayores desafíos del aseguramiento.”
¿Qué es la evidencia en aseguramiento?
Es la información que utiliza el profesional del aseguramiento para sustentar su conclusión sobre si el objeto evaluado cumple con los criterios establecidos. La evidencia debe ser:
Suficiente: cantidad adecuada en relación con el riesgo y el nivel de seguridad.
Adecuada: calidad, pertinencia y confiabilidad en función del objeto y los criterios.
🔍 Este principio aplica tanto en la ISSA 5000 como en la ISAE 3000 (Revisada).
¿Qué dice la ISSA 5000?
“El profesional del aseguramiento diseñará e implementará procedimientos para obtener evidencia suficiente y adecuada para reducir el riesgo de que la conclusión sea inapropiada.”
📚 La norma profundiza en este tema en los párrafos 90 al 94, y se complementa con el material explicativo en los apartados A225 a A276, donde se abordan:
La confiabilidad según la fuente (interna o externa).
La trazabilidad y documentación.
El juicio profesional frente a la suficiencia acumulada.
Particularidades en sostenibilidad
Datos dispersos: Información en múltiples sistemas o áreas de la organización.
Indicadores cualitativos: Evaluaciones sobre políticas, compromisos, cultura o percepción.
Cadena de valor: Requiere información de proveedores y terceros.
Fuentes externas: Uso de bases públicas, verificaciones técnicas, o informes de terceros.
✅ La evidencia puede incluir: entrevistas, mediciones, reportes, visitas, sistemas de control, fotos, sensores, etc.
Niveles de seguridad y evidencia
Según el párrafo 9 de la ISSA 5000, esta norma aplica a encargos de seguridad limitada o razonable. El nivel impacta el enfoque sobre la evidencia:
Seguridad limitada: procedimientos más analíticos y de indagación; menos extensos.
Seguridad razonable: requiere más evidencia y mayor profundidad, incluyendo pruebas sustantivas, inspecciones y observaciones.
📌 Esto afecta el tipo, cantidad y profundidad de la evidencia requerida.
¿Qué pasa si no se puede obtener evidencia suficiente?
El profesional debe:
Intentar procedimientos alternativos.
Evaluar si el alcance debe restringirse.
Considerar no emitir conclusión o hacerlo de forma modificada.
🚫 Emitir una conclusión sin respaldo suficiente compromete la validez y credibilidad del informe.
El entorno local
Los profesionales del aseguramiento en Colombia —incluyendo revisores fiscales cuando emiten informes de aseguramiento de sostenibilidad como encargos adicionales a su función legal— deben:
Planear los procedimientos con base en el nivel de seguridad acordado.
Evaluar la calidad de los controles, registros y sistemas de medición.
Verificar la trazabilidad de los datos ESG y la integridad de las fuentes.
Documentar detalladamente los juicios aplicados y las pruebas realizadas.
📌 En ausencia de regulación específica nacional, la documentación rigurosa es clave para la defensa técnica, ética y legal del encargo.
Conclusión
La calidad del aseguramiento depende de la calidad de la evidencia. En sostenibilidad, donde la información puede ser cualitativa, fragmentada o sensible, el juicio profesional se vuelve decisivo para valorar la suficiencia y adecuación de cada dato.
Sin evidencia, no hay respaldo; y sin respaldo, no hay confianza en el aseguramiento.
Frase destacada
“Donde hay evidencia sólida, hay credibilidad; donde falta, no es posible el aseguramiento.”
Gracias por leer Normas con Sentido.
Te invito a leer la cápsula 6 de la serie Aseguramiento de Informes de Sostenibilidad:
👉 "¿Qué nivel de seguridad necesita tu encargo? Claves para una aplicación adecuada?."
Sobre mi
Soy Wilmar Franco, Contador Público apasionado por formar y acompañar a quienes buscan ejercer la contaduría con ética, técnica y compromiso con el interés público.
Propósito de este blog
Este blog ofrece cápsulas breves para fortalecer tu ejercicio profesional, combinando rigor técnico con un enfoque práctico, para que apliques las normas con propósito, ética y sentido público en cada decisión.
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